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营业税优惠多:促进养老服务行业发展
南京金康天地护养院负责人金院长说:“我们养老院成立之初,地税主管部门就上门进行政策服务,我们养护中心享受了88836.85元营业税的优惠,税收优惠大力帮助我们养老服务机构正常运营与发展。”该养老院是一所非营利性的养老服务机构,为老人提供集中居住、日常生活起居、康复护理、医疗保健、文化娱乐等养老服务。根据营业税暂行条例第八条的规定,托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务免征营业税。由此明确,对养老院或养老机构提供的育养或养护服务,不分营利性、非营利性,均可享受免征营业税优惠。
与养老院之类的机构相似,家政服务企业在满足一定条件的情况下,也可享受营业税税收优惠。根据《财政部、国家税务总局关于员工制家政服务免征营业税的通知》(财税〔2011〕51号)规定,员工制家政服务企业提供的老人护理服务也可享受营业税减免的优惠,具体优惠期限为2011年10月至2014年9月,这里所称的家政服务,包含了老人和病人护理服务。
此外,包括经营社区老年活动场所在内的社区服务业,对鼓励和支持社区养老服务业起到了积极的促进作用,根据目前的税收政策规定,可免征营业税。但符合减免营业税条件的经营收入应当与其他收入分别核算,未分别核算的,不得享受本通知规定的免征营业税优惠政策。 取消税收优惠行业限制
政策规定:对从事个体经营的,取消了原来将建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧等行业排除在外的限制;对企业吸纳就业的,取消了原来将广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、网吧等行业排除在外的限制。
相关政策——财税[2014]42号 关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知
操作提示:
①广告业已改征增值税,在实际操作中,增值税不在税收优惠范围内。
②对从事增值税应税项目的个人和企业,可享受城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税或企业所得税的优惠。
扩大税收优惠人员范围
政策规定:在维持原从事个体经营人员范围不变的基础上,将企业吸纳就业人员范围,由原来的国有企业下岗失业人员、国有企业关闭破产需要安置人员、国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)下岗职工、享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员等四类群体,扩大到在公共就业服务机构登记失业1年以上的人员。也就是说,凡是在公共就业服务机构登记失业1年以上的人员均可同等享受税收优惠,取消了身份限制。
操作提示:
①从事个体经营的登记失业人员,指在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员,并且要在申领《就业失业登记》上注明“自主创业税收政策”字样;企业新招用的失业人员,指在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业1年以上且持《就业失业登记》并注明“企业吸纳税收政策”字样的人员,同时企业必须与其签订1年以上的劳动合同并依法缴纳社会保险。